康美药业审计失败案例及评价

国内外审计失败案例精选及评价

——康美药业审计失败案例及评价:

以风险为导向的财务报表审计是多么的不靠谱

因康美药业股份有限公司（以下简称“康美药业”）财务造假案牵扯出来的康美药业审计失败案，中国证监会对当事人广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“正中珠江”）责令改正，没收业务收入1,万元，并处以4,万元罚款；对杨文蔚、张静璃、苏创升给予警告，并分别处以10万元罚款；对刘清给予警告，并处以3万元罚款。显然，这是又一起具有深远影响的审计失败案例，不仅对该案件当事人后续执业产生重大不利影响，而且对会计师事务所的职业道德和行为规范，敲响了警钟，审计同仁真应该引以为戒。

“康美药业历年来审计情况”

康美药业自-年期间的审计机构均为正中珠江，其中-年为IPO审计工作，审计收费80万元，以后年度为财务报表审计，均出具了无保留意见的审计报告，审计费用从每年20万元一路上涨到万元（含内控审计费）。

年审计项目的签字注册会计师为杨文蔚、张静璃，财务报表审计服务收费万元；年审计项目的签字注册会计师为杨文蔚、张静璃，财务报表审计服务收费万元；年审计项目的签字注册会计师为杨文蔚、刘清，财务报表审计服务收费万元。

“康美药业审计失败案件回溯”

●康美药业审计机构正中珠江被立案调查。年5月9日，因正中珠江在康美药业审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规，证监会向正中珠江下发调查通知书，对其立案调查。

●证监会下发对正中珠江等行政处罚决定书。年2月18日，证监会下发了《中国证监会行政处罚决定书》（广东正中珠江会计师事务所、杨文蔚、张静璃、刘清、苏创升）〔〕11号。

“康美药业审计违法事实及评价”

经中国证监会查明，正中珠江存在以下违法事实：

01

一、正中珠江出具的康美药业年至年年度审计报告存在虚假记载

中国证监会另案查明，康美药业年、年、年年度报告存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为，而正中珠江分别为康美药业年、年财务报表出具了标准无保留的审计意见，为康美药业年财务报表出具了保留意见。经查，正中珠江出具的前述审计报告存在虚假记载。

透过这一违法事实，正中珠江对康美药业的报表审计具有四种可能性，一是正中珠江按审计准则认真审了，因审计人员执业水平有限，没有发现康美药业财务造假行为；二是该项目的审计人员认真审了，也发现了康美药业财务做假的问题，但正中珠江管理层及其合伙人做了私下交易，把问题给雪藏了；三是正中珠江有意没有认真审，故意没有发现康美药业财务造假行为；四是正中珠江出谋划策帮助康美药业财务做假，猫鼠一家。

专业上分析，康美药业财务造假行为及其粗暴简单，审计人员执业水平有限发现不了康美药业财务造假行为，这种肯能性不大。说该项目的审计人员认真审了，也发现了康美药业财务做假的问题，但正中珠江管理层及其合伙人做了交易，把问题给雪藏了，这种可能性存在。说正中珠江有没有认真审，故意没有发现康美药业财务造假行为，这种可能性最大。说正中珠江出谋划策帮助康美药业财务做假，如能知道康美药业付了正中珠江多少管理咨询费（好处费）就可以判断了。

02

二、年和年年报审计期间，正中珠江未对康美药业的业务管理系统实施相应审计程序，未获取充分适当的审计证据

捷科SCM3.0新架构供应链系统（以下简称捷科系统）为康美药业的业务管理信息系统，金蝶EAS系统是康美药业进行账务处理的信息系统。正中珠江相关审计人员明知康美药业捷科系统的存在，未

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